Главная → Бухгалтерский форум → Командировка за счет заказчика

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 24 мая 2016 г.

Командировка за счет заказчика

Посетитель

0 баллов

24 мая 2016 г. в 09:38

Облагаются ли НДС суммы возмещаемых Исполнителю расходов, понесенных им при оказании услуг? При этом данные суммы расходов уже облагались НДС третьим лицом, с которым вступал в правоотношения Исполнитель. Ситуация следующая: Заказчик возмещает Исполнителю по договору оказания услуг расходы на оплату проживания, проезда, суточных на сотрудников Исполнителя. Исполнитель выставляет данные суммы возмещения с НДС. При этом НДС уже было включено изначально в стоимость этих услуг. Правомерно «повторное» начисление НДС?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

24 мая 2016 г. в 09:38

Ответ. Сразу скажем, что для вас это не командировочные расходы (т.к. вы возмещаете расходы не своих, а чужих работников <ст. 166, 168 ТК>). В целях налога на прибыль вы списываете их в состав «других» прочих расходов <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК> либо по тому же основанию, что и вознаграждение исполнителю за оказанные услуги <Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-03-06/1/815>.
Теперь про НДС. Поскольку при выставлении таких затрат исполнителем заказчику для возмещения <ст. 421 ГК> не происходит какой-либо реализации товаров, работ, услуг, то объекта НДС не возникает <п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК>. Исполнитель не перепродает вам проживание и проезд, он потребил эти услуги сам. А вы всего лишь возмещаете его расходы на это. Так что исполнитель «накручивает» НДС на стоимость проживания, проезда и суточных неправомерно. Для ясности пример. За проживание гостиница взяла с Исполнителя 118 руб., в т.ч. 18 руб. – НДС (этот НДС гостиница начислит у себя как НДС с реализации). Ровно столько вы и должны возместить Исполнителю.
Если же исполнитель пытается выставить вам к возмещению 139,24 руб. (118 руб. + 118 руб. х 18%), в т.ч. 21,24 руб. НДС, то для этого у него нет оснований. В целях НДС полученное от вас возмещение для исполнителя Минфин рассматривают как суммы, связанные с расчетами по оплате его услуг <п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК, Письма Минфина от 22.04.2015 № 03-07-11/22989, от 15.08.2012 N 03-07-11/300, от 02.03.2010 N 03-07-11/37, от 09.11.2009 N 03-07-11/288>. Исполнитель должен увеличить на эти суммы свою налоговую базу, исчислив с них НДС по ставке 18/118 (10/110) – то есть «вынув» НДС из стоимости этих услуг, а не начислив его «сверху» <п. 4 ст. 164 НК>. Счет-фактуру с НДС он при этом вам не выставляет, а выписывает для себя в одном экземпляре <п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137>.
А вот когда по условиям договора расходы исполнителя на проезд, проживание и суточные работников включены в стоимость оказываемых им услуг, т.е. не выделены отдельной суммой в цене договора, то заказчик определяет налоговую базу по НДС исходя из договорной цены и выставляет счет-фактуру с НДС, начисленным «сверху» на всю ее величину <подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК>. И весь этот НДС подлежит вычету у заказчика.

Ответ. Сразу скажем, что для вас это не командировочные расходы (т.к. вы возмещаете расходы не своих, а чужих работников <ст. 166, 168 ТК>). В целях налога на прибыль вы списываете их в состав «других» прочих расходов <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК> либо по тому же основанию, что и вознаграждение исполнителю за оказанные услуги <Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-03-06/1/815>. Теперь про НДС. Поскольку при выставлении таких затрат исполнителем заказчику для возмещения <ст. 421 ГК> не происходит какой-либо реализации товаров, работ, услуг, то объекта НДС не возникает <п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК>. Исполнитель не перепродает вам проживание и проезд, он потребил эти услуги сам.  А вы всего лишь возмещаете его расходы на это. Так что исполнитель «накручивает» НДС на стоимость проживания, проезда и суточных неправомерно. Для ясности пример. За проживание гостиница взяла с Исполнителя 118 руб., в т.ч. 18 руб. – НДС (этот НДС гостиница начислит у себя как НДС с реализации). Ровно столько вы и должны возместить Исполнителю. Если же исполнитель пытается выставить вам к возмещению 139,24 руб. (118 руб. + 118 руб. х 18%), в т.ч. 21,24 руб. НДС, то для этого у него нет оснований. В целях НДС полученное от вас возмещение для исполнителя Минфин рассматривают как суммы, связанные с расчетами по оплате его услуг <п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК, Письма Минфина от 22.04.2015 № 03-07-11/22989, от 15.08.2012 N 03-07-11/300, от 02.03.2010 N 03-07-11/37, от 09.11.2009 N 03-07-11/288>. Исполнитель должен увеличить на эти суммы свою налоговую базу, исчислив с них НДС по ставке 18/118 (10/110) – то есть «вынув» НДС из стоимости этих услуг, а не начислив его «сверху» <п. 4 ст. 164 НК>. Счет-фактуру с НДС он при этом вам не выставляет, а выписывает для себя в одном экземпляре  <п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137>. А вот когда по условиям договора расходы исполнителя на проезд, проживание и суточные работников включены в стоимость оказываемых им услуг, т.е. не выделены отдельной суммой в цене договора, то заказчик определяет налоговую базу по НДС исходя из договорной цены и выставляет счет-фактуру с НДС, начисленным «сверху» на всю ее величину <подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК>. И весь этот НДС подлежит вычету у заказчика.

Отмена

Ответить